zarzadzenie 107/08

Zarządzenie Nr 107/2008
Burmistrza Miasta Nowy Dwór Mazowiecki
z dnia 17 czerwca 2008r.

w sprawie: sporządzania skonsolidowanego bilansu Miasta Nowy Dwór Mazowiecki.

Na podstawie § 16 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów  publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. 1020 z późn. zm.) i rozdziału 6 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tj. Dz.U. z 2002r., Nr 76, poz. 694 z późn. zm.), zarządzam co następuje:

§ 1

Ilekroć w zarządzeniu jest mowa o:
1) konsolidacji – rozumie się łączenie sprawozdań finansowych (bilansów) jednostek tworzących grupę kapitałową przez sumowanie odpowiednich pozycji sprawozdań finansowych jednostki dominującej i jednostek zależnych z uwzględnieniem niezbędnych wyłączeń i korekt.
2) jednostce dominującej – rozumie się Miasto Nowy Dwór Mazowiecki,
3) jednostki zależne – jednostki, które kontrolowane są przez jednostkę dominującą: jednostki budżetowe, zakłady budżetowe, samorządowe instytucje kultury, jednoosobowe spółki gminy oraz Miasta, w których posiada co najmniej 51% udziałów. Kontrola jednostek zależnych przez jednostkę dominującą, to prawnie zagwarantowana możliwość oddziaływania na jednostkę przez ustalenie jej planów finansowych, wyposażenie w składniki majątkowe, zatwierdzanie wyniku finansowego i jego podział, a także powoływanie i odwoływanie kierowników tych jednostek.
     Wykaz jednostek zależnych stanowi załącznik Nr 1 do niniejszego zarządzenia.
4) jednostki współzależne – spółki handlowe lub inne jednostki, które są współkontrolowane przez jednostkę dominującą na podstawie statutu, umowy spółki lub umowy zawartej na okres dłuższy niż rok: spółki handlowe, w których Miasto posiada co najmniej 20% głosów w organie stanowiącym tej jednostki, a także jednostki nie będące spółkami, np. związki komunalne utworzone wspólnie z innymi jednostkami samorządu terytorialnego i inne jednostki stowarzyszone, w których Miasto posiada udziały, akcje.

§ 2

1.Skonsolidowany bilans Miasta sporządza się:
1) na dzień bilansowy, tj. na dzień 31 grudnia,
2) w złotych i groszach.

2. Skonsolidowany bilans Miasta przekazuje się do właściwej regionalnej izby obrachunkowej w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania ostatniego sprawozdania podlegającego konsolidacji.

§ 3

1. Konsolidacji podlegają bilanse: jednostki dominującej i jednostek zależnych wymienionych w załączniku Nr 1.

2. Utworzenia bilansu jednostki dominującej dokonuje się przez połączenie pozycji bilansów:
1) z wykonania budżetu, sporządzonego wg załącznika Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r., oraz
2) bilansu dla Urzędu Miejskiego w Nowym Dworze Mazowieckim (jako jednostki budżetowej), sporządzonego wg załącznika Nr 5 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r., na arkuszu konsolidacyjnym odpowiadającym formularzowi „skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego”, stanowiącemu załącznik Nr 7 do wymienionego rozporządzenia.

3. Konsolidacji bilansów jednostki dominującej i jednostek zależnych dokonuje się metodą pełną, polegającą na sumowaniu, w pełnej wartości, poszczególnych pozycji bilansów jednostki dominującej i jednostek zależnych oraz na dokonaniu wyłączeń i korekt, o których mowa w § 4.

4. Udziały jednostki dominującej oraz udziały w jednostkach współzależnych będących spółkami handlowymi wykazuje się w bilansie skonsolidowanym grupy kapitałowej metodą praw własności, polegającą na wykazaniu w  skonsolidowanym bilansie realnych wartości nabytych wcześniej udziałów oraz zysku z tych udziałów jednostek współzależnych będących spółkami handlowymi przypadającego na rzecz jednostki dominującej, z zastrzeżeniem ust. 5.

5. Jeżeli jednostka dominująca posiada poniżej 20% udziału w liczbie głosów organu stanowiącego, do skonsolidowanego bilansu przyjmuje się udziały w wartości wynikającej z ewidencji księgowej (ujęte w bilansie Urzędu Miejskiego jako jednostki budżetowej).

6. W przypadku nieuzyskania bilansu z jednostki współzależnej, do bilansu skonsolidowanego przyjmujemy wartości wynikające z ksiąg rachunkowych jednostki dominującej.

§ 4

1. Wyłączeniu podlegają:
1) wartość udziałów posiadanych przez jednostkę dominującą i spółki (100%  kapitału Miasta):
a/ nabyte udziały w całości – wykazane w bilansie jednostki dominującej,
b/ odpowiadający  udziałom  fundusz  –  wykazany  w  bilansie  jednostki dominującej,
2) dywidendy naliczone lub wypłacone przez spółki jednostce dominującej, z zastrzeżeniem pkt 4:
a) zwiększenie o przypadającą na Miasto kwotę zysku (dywidendę) pozycji pasywów bilansu spółki „Wynik finansowy z lat ubiegłych”,
b) zmniejszenie o przypadającą na Miasto kwotę zysku (dywidendę) pozycji pasywów jednostki dominującej „Wynik finansowy roku bieżącego”,
3) wzajemne należności i zobowiązania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze jednostek objętych konsolidacją, z zastrzeżeniem pkt 4).
4) można nie dokonywać wyłączeń, o których mowa w pkt 2) i 3), jeżeli nie są one istotne dla rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego ( nie przekraczają 1% wartości, odpowiednio: aktywów, pasywów).
2. Ustala się różnicę pomiędzy wartościami posiadanych udziałów („wartość firmy” lub „ujemną wartość firmy”, a odpowiadającą im częścią aktywów netto jednostki zależnej wg stanu na dzień powstania lub zmiany stosunku podporządkowania
        jednostki zależnej.
3. „Wartość firmy” lub „ujemna wartość firmy” nie podlega umorzeniu, w przypadku gdy nieznacznie zniekształca wartości i nieznacznie zmienia wynik finansowy – nie przekracza 1% aktywów.
 

§ 5

1. Ustala się dokumentację konsolidacyjną, w brzmieniu załączników od Nr 2 do Nr 9 do zarządzenia, stanowiącą, obok bilansów jednostek objętych konsolidacją, podstawę sporządzenia skonsolidowanego bilansu, celem rzetelnego i jasnego przedstawiania sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego całego Miasta Nowy Dwór Mazowiecki (jako grupy kapitałowej).

2. Dokumentacja, o której mowa w ust. 1, podlega ochronie i przechowywaniu przez okres 5 lat.

3. Dowody powstające w procesie konsolidacji traktować należy jak dowody księgowe w rozumieniu ustawy o rachunkowości, nie podlegają one jednak zaewidencjonowaniu w księgach rachunkowych jednostek objętych konsolidacją, a stanowią odrębny zbiór  dokumentacyjny wprowadzający zmiany w aktywach i pasywach konsolidowanych bilansów.

§ 6

1. Jednostki, o których mowa w załączniku Nr 1 i Urząd Miejski, składają Burmistrzowi Miasta, wg stanu na dzień bilansowy:
     1) szczegółowy wykaz należności i zobowiązań wobec jednostek podlegających konsolidacji,
     2) szczegółowy wykaz nieruchomości,
     3) informację o średnim rocznym zatrudnieniu w pełnych etatach.

2. Informacje, o których mowa w ust. 1 składane są wraz z bilansami, w terminach określonych odrębnymi przepisami.

§ 7

Zobowiązuję kierowników jednostek, o których mowa w załączniku Nr 1 i Urzędu Miejskiego, do zapoznania z treścią niniejszego zarządzenia podległych pracowników i stosowania jego postanowień.

§ 8

Traci moc zarządzenie Nr 83/2006 Burmistrza Miasta Nowy Dwór Mazowiecki z dnia 25 września 2006r. w sprawie: sporządzania skonsolidowanego bilansu Miasta Nowy Dwór Mazowiecki.

§ 9

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia.

Burmistrz Miasta
Jacek Kowalski

 

Załącznik Nr 2
do zarządzenia Nr 107/2008
Burmistrza Miasta Nowy Dwór Mazowiecki
z dnia 17 czerwca 2008r.

 

Dokumentacja konsolidacyjna

1. Wykaz jednostek powiązanych w grupie kapitałowej tworzonej przez Miasto Nowy Dwór Mazowiecki – zał. Nr 1,

2. Konsolidacyjny arkusz roboczy – ustalenie bilansu jednostki dominującej (przed wyłączeniami) – zał. Nr 2,

3. Konsolidacyjny arkusz roboczy – konsolidacja bilansów jednostek budżetowych (przed wyłączeniami) – zał. Nr 3,

4. Konsolidacyjny arkusz roboczy – konsolidacja bilansów instytucji kultury (przed wyłączeniami) – zał. Nr 4,

5. Konsolidacyjny arkusz roboczy – konsolidacja bilansów spółek prawa handlowego (przed wyłączeniami ) – zał. Nr 5,

6. Konsolidacyjny arkusz roboczy – konsolidacja bilansów jednostek zależnych (przed wyłączeniami) – zał. Nr 6,

7. Wyłączenia wzajemnych należności i zobowiązań między jednostkami objętymi konsolidacją – zał. Nr 7,

8. Konsolidacyjny arkusz roboczy – konsolidacja bilansów: jednostki dominującej i jednostek zależnych (po wyłączeniach) – zał. Nr 8.